物流企業(yè)特別是貨運企業(yè)稅負增加，重要原因之一是處于增值稅抵扣第一鏈條上的個(gè)體運輸戶(hù)由于征管難度較大無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，導致物流企業(yè)無(wú)法取得足額發(fā)票作為進(jìn)項抵扣。
35歲的李小鵬是河南省襄城縣姜莊鄉李莊村2組村民，去年4月份買(mǎi)了奧鈴貨車(chē)，從農村往城市運輸蔬菜。他每天毛收入500多元，但是去掉成本，只有300元左右。
主要的原因是年審、買(mǎi)保險、保養等需要花錢(qián)，另外還有超載罰款及稅費。
“不超載就基本掙不到錢(qián)。蔬菜運輸看起來(lái)可以免過(guò)路費，但是運輸量要超過(guò)5噸才可以，低于5噸就和普通的運輸車(chē)一樣要交稅，也不能開(kāi)增值稅發(fā)票?！崩钚※i說(shuō)。
他希望營(yíng)改增后，這一情況能有所改變。
今年5月1日起，國家將全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。據財政部、國家稅務(wù)總局近日頒布的《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財稅〔2016〕36號)》(以下稱(chēng)36號文)，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。
不過(guò)，36號文和配套文件還指出，一般納稅人用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目的，其外購貨物或勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。
這意味著(zhù)，如果一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目，而外購貨物或勞務(wù)的進(jìn)項稅額無(wú)法劃分的，按照一定的公式計算不得抵扣進(jìn)項稅額。
中物聯(lián)公路貨運分會(huì )輪值會(huì )長(cháng)王堅認為，高速公路車(chē)輛通行費實(shí)施簡(jiǎn)易3%增值稅稅率，因無(wú)法抵扣，所以在短期內仍難以減負。
近期中國物流與采購聯(lián)合會(huì )發(fā)布今年一季度行業(yè)調研報告，建議將房屋租賃費、過(guò)路過(guò)橋費納入增值稅進(jìn)項抵扣范圍。
物流行業(yè)營(yíng)改增后稅負增加
根據中國物流與采購聯(lián)合會(huì )發(fā)布的報告，2012年物流行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，貨運業(yè)稅負大增。
報告稱(chēng)，我國物流企業(yè)稅收負擔高于全國宏觀(guān)稅負水平。特別是2012年，國家啟動(dòng)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以來(lái)，物流業(yè)尤其是貨物運輸業(yè)稅負大幅增加。與試點(diǎn)前相比，貨運企業(yè)實(shí)際稅負普遍增長(cháng)85%-120%。
物流企業(yè)特別是貨運企業(yè)稅負增加的重要原因之一是處于增值稅抵扣第一鏈條上的個(gè)體運輸戶(hù)由于征管難度較大無(wú)法開(kāi)具增值稅發(fā)票，導致物流企業(yè)無(wú)法取得足額發(fā)票作為進(jìn)項抵扣。
此外，房屋租賃費、過(guò)路過(guò)橋費等占物流企業(yè)成本較大比重的費用尚未納入增值稅抵扣范圍，也是導致物流企業(yè)稅負增加的重要原因。
報告稱(chēng)，受高速公路計重收費和聯(lián)網(wǎng)收費影響，個(gè)別省份路橋費上調。如，湖北省由于路橋多的特點(diǎn)，據估算，物流企業(yè)各種過(guò)路過(guò)橋費和罰款占企業(yè)運輸費用的1/3左右。
此外，“營(yíng)改增”后，由于稅負增加而給予的財政返還政策不統一、不明確、不可持續，一些地方已經(jīng)退出，更增加了企業(yè)負擔。
21世紀經(jīng)濟報道獲悉，過(guò)路過(guò)橋有的是行政性收費，有的是經(jīng)營(yíng)性收費。
廣州財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(cháng)胡怡建教授告訴記者，行政性收費本身不納稅，所以不能作為增值稅去抵扣。
不過(guò)，36號文對物流行業(yè)營(yíng)改增后的抵扣也有新的規定，其中，“如果倉儲行業(yè)租賃了別人的不動(dòng)產(chǎn)，可以按租賃的增值稅稅率進(jìn)行進(jìn)項抵扣?！焙ㄕf(shuō)。
根據36號文和細則，進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。其中不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉讓土地使用權，增值稅稅率為11%。
按此看，下一步物流倉儲企業(yè)租賃不動(dòng)產(chǎn)可能實(shí)施增值稅稅率抵扣，這將在很大程度上降低已有的稅負。
建議過(guò)路過(guò)橋費可抵扣
今年5月1日起，國家將全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，中國物流與采購聯(lián)合會(huì )建議，將房屋租賃費、過(guò)路過(guò)橋費納入增值稅進(jìn)項抵扣范圍。建議提出以下幾點(diǎn)：
一是隨著(zhù)無(wú)車(chē)承運人政策推出，應抓緊解決個(gè)體運輸業(yè)戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票問(wèn)題。建議充分利用互聯(lián)網(wǎng)貨運信息平臺，開(kāi)發(fā)利用信息平臺進(jìn)行監管和開(kāi)票的新型征管模式。
二是充分發(fā)揮物流企業(yè)主體責任，允許勞務(wù)接受單位(付款方)****發(fā)票，并對其真實(shí)性負責。建議繼續延續物流企業(yè)倉儲設施土地使用稅減半征收政策。
由于高速公路車(chē)輛通行費，已經(jīng)納入營(yíng)改增范圍，所以上述建議非常迫切。
中物聯(lián)公路貨運分會(huì )輪值會(huì )長(cháng)王堅認為，高速公路通行費過(guò)去采取的是營(yíng)業(yè)稅，改成簡(jiǎn)易計稅的增值稅稅率，不能進(jìn)行稅額抵扣，這和倉儲、裝卸搬運營(yíng)改增試點(diǎn)可以選擇按照簡(jiǎn)易計稅辦法、不能抵扣增值稅(依照3%的征收率計算繳納增值稅)一樣。
所以5月1日以后，高速公路收費盡管實(shí)施了營(yíng)改增，但是對物流行業(yè)沒(méi)有減負。
“從現在的政策看，不動(dòng)產(chǎn)可以用于抵扣增值稅，這對物流行業(yè)有好處，但作用是在不動(dòng)產(chǎn)幾年開(kāi)工建成后，而高速公路收費的營(yíng)改增改革對物流行業(yè)沒(méi)有怎么減負?！蓖鯃哉f(shuō)。
此前， 36號文和配套文件指出，2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應自取得之日起分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
但是上述細則沒(méi)明確指出高速公路通行費，可以實(shí)施哪一項用于增值稅抵扣(簡(jiǎn)易計稅之外)其他稅率。
中國物流學(xué)會(huì )專(zhuān)家王之泰認為，物流行業(yè)稅負大，里面的因素的確很復雜，需要仔細研究 ，找出針對性的政策。
國家稅務(wù)部門(mén)一位研究專(zhuān)家說(shuō)，高速公路通行費也可以采取其他的增值稅稅率，如果實(shí)施簡(jiǎn)易稅率造成物流行業(yè)無(wú)法減負，下一步可能需要研究進(jìn)一步的細則。