隨著(zhù)全球電子商務(wù)格局的發(fā)展以及購物習慣的變化，越來(lái)越多各種規模的零售商發(fā)現，國際擴張是一個(gè)激動(dòng)人心并現實(shí)的可能性。但是，擴張到新的地區時(shí)，請注意一定要繳納所有增值稅（vat）——這一點(diǎn)越來(lái)越重要。
歐洲的增值稅規則源自一條壓倒一切的立法。然而，每個(gè)歐盟成員國都必須把這些規則納入本國法律。這樣，他們就有一定的余地來(lái)做一些小的改動(dòng)。由于其靈活性，你不能假設歐盟所有國家的增值稅規則和稅款都是完全相同的。相反，一定要了解各種可能性并繳納任何增值稅。
為了幫助你成功應對這些挑戰，我們與國際增值稅咨詢(xún)與合規公司accordance vat合作，總結了你可能會(huì )犯的10大增值稅錯誤。
1. 你不知道你的客戶(hù)是否是企業(yè)
一定要知道你的銷(xiāo)售模式是b2b還是b2c。這一點(diǎn)至關(guān)重要，因為在你知道你供應的是商品還是服務(wù)、銷(xiāo)售模式是b2b還是b2c之前，無(wú)法確定增值稅的征收方式。
對于增值稅來(lái)說(shuō)，“b2b供應模式”是面向企業(yè)客戶(hù)的銷(xiāo)售?！癰2c供應模式”是面向個(gè)人或者把產(chǎn)品或服務(wù)用于私人用途的企業(yè)的銷(xiāo)售。通常，要想區別這兩種供應模式，你可以參考客戶(hù)是否有增值稅號（企業(yè)通常有一個(gè)增值稅號，盡管并不是每個(gè)國家都如此）。
當英國提供商為一家英國客戶(hù)提供服務(wù)時(shí)，或者貨物沒(méi)有離開(kāi)英國，必須以適用的稅率按時(shí)繳納增值稅。但是，如果服務(wù)提供給英國以外的客戶(hù)，或者貨物遷移或交付到另一個(gè)國家，增值稅的計算規則就變得越來(lái)越復雜了。通常來(lái)說(shuō)，如果你在歐盟內部進(jìn)行跨境b2b交易，提供商品或服務(wù)，那么你就不需要在供貨時(shí)承擔任何增值稅。
相反，客戶(hù)將會(huì )承擔，如果提供的是商品，就承擔購置稅，如果提供的是服務(wù)，則承擔逆向征收增值稅。對于增值稅，這條通用原則也有一些例外情況，因此在考慮增值稅時(shí)應牢記這一點(diǎn)。例如：把你自己的庫存遷移到其它國家，或者所提供的服務(wù)要求在提供服務(wù)的地方繳納增值稅。
如果以b2c模式供貨，將在發(fā)貨國繳納增值稅。但是，你將需要監控遠程銷(xiāo)售門(mén)檻。如果超出這些門(mén)檻，你將需要登記并開(kāi)始承擔收貨國的增值稅。b2c模式的服務(wù)更加復雜——詳見(jiàn)第五條。
2. 計算增值稅時(shí)，并不包含郵費和包裝費
一些電子商務(wù)零售商將對供貨以及包裝和/或郵寄收取單獨的費用。這是在計算一筆交易的增值稅時(shí)需要考慮的后期成本。許多企業(yè)可能會(huì )犯錯誤——在計算增值稅金額時(shí)省略掉了郵資和包裝費。相反，他們只看到了消費者支付的商品價(jià)格。這樣，增值稅就少算了——多筆銷(xiāo)售之后，未申報的增值稅就會(huì )迅速增加。
零售商應審核對客戶(hù)收取的每筆費用，確保運用正確的增值稅率。查看不屬于增值稅的任何金額，因為這些金額都有少申報增值稅的風(fēng)險。
3. 你沒(méi)有意識到，存儲庫存的地方非常重要
如果你把庫存放在位于（除了你已開(kāi)展業(yè)務(wù)的歐盟成員國以外的）歐盟某地的倉庫中，那么，你從存儲這些庫存的那一刻開(kāi)始就有責任在該國登記增值稅。
這項責任背后的理由是：一旦庫存離開(kāi)倉庫，就將在該國供貨（無(wú)論是b2b模式供貨，還是b2c模式供貨，一般都是這樣）。之所以出現這種義務(wù)，是因為在歐盟，沒(méi)有成立的企業(yè)通常并沒(méi)有登記門(mén)檻。因此，聰明的做法是：在進(jìn)行首次交易之前，就登記增值稅，因為第一次交易就會(huì )觸發(fā)繳納增值稅的義務(wù)。
當你做庫存管理的決策時(shí)，你必須考慮到這個(gè)規則及其影響。只使用一個(gè)倉庫有明顯的稅收優(yōu)勢，因為這避免了在多個(gè)國家登記增值稅的必要。但是要權衡最低合規義務(wù)與商務(wù)決策，及其對整體業(yè)務(wù)的影響之間的利弊。例如，你可能需要多個(gè)倉庫來(lái)加快配送時(shí)間（從而創(chuàng )造更多收入）。對于你的業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，這可能比額外增值稅合規負擔更有價(jià)值。
4. 你的在線(xiàn)價(jià)格沒(méi)有說(shuō)明一切
你如何在結算期間向客戶(hù)展示價(jià)格？這是一個(gè)需要考慮的大問(wèn)題，主要有兩大原因。
首先，客戶(hù)想要知道最終成本。這意味著(zhù)網(wǎng)站上顯示的價(jià)格應包含所有成本和其它收費。但是，如果你從另一個(gè)國家進(jìn)口貨物，并且沒(méi)有正確管理進(jìn)口流程，那么你的客戶(hù)最終可能需要負責繳納增值稅和關(guān)稅。因此，客戶(hù)可能會(huì )收到一個(gè)意想不到的大賬單，他們要想收到貨，就必須支付這筆費用。即使該流程在網(wǎng)站上已經(jīng)明確說(shuō)明了，但是對于客戶(hù)來(lái)說(shuō)，可能還是一次令人不滿(mǎn)意的購物體驗。
要考慮的第二點(diǎn)是：當你出售給個(gè)人消費者時(shí)，展示的價(jià)格必須包含增值稅。如果你的客戶(hù)遍布歐盟，你所提供的服務(wù)需要符合不同的增值稅費率，你能否滿(mǎn)足這一條件？首先，確保你的系統定時(shí)維護和更新。隨時(shí)了解歐盟的增值稅費率及其變化——這一點(diǎn)也很重要。如果你沒(méi)有做到這些，你的利潤可能會(huì )因為超出預期的稅而受到影響。
5. 你不能確定你的客戶(hù)在哪里
截至2015年1月1日，在歐盟通過(guò)b2c模式提供電信、廣播以及電子供應服務(wù)的供應地規則發(fā)生了變化。也就是說(shuō)，提供這種服務(wù)不是在供應商所在國繳納增值稅，而是在客戶(hù)所在國繳納增值稅。
這一根本性變化大大增加了企業(yè)的合規負擔。原先只需考慮英國企業(yè)對所有提供的服務(wù)收取20%的增值稅，但是現在，必須考慮歐盟其它27個(gè)國家的稅率。供應商也要負責確定并證明客戶(hù)的所屬地。你必須提供兩條不矛盾的證據，而這些證據必須保留10年。這類(lèi)供貨沒(méi)有門(mén)檻。換句話(huà)說(shuō)，從企業(yè)為其它歐盟成員國顧客供貨的那一刻起，就需要承擔該國的增值稅。
6. 不知道繳納增值稅的方法不止一種
一旦需要根據2015年的變動(dòng)繳納增值稅，零售商就需要決定如何計算。你必須選擇是在繳納增值稅的國家登記增值稅，還是在你的母國使用mini one-stop-shop（moss）。
作為參考，moss是一個(gè)簡(jiǎn)化這些供應物資的增值稅提交和退回申報的機制。例如，英國企業(yè)會(huì )通過(guò)hmrc注冊moss，然后通過(guò)這個(gè)moss退稅來(lái)申報在歐盟的所有銷(xiāo)售。這些交易的增值稅也將繳納給hmrc，hmrc隨后將其分發(fā)到適當的稅務(wù)機關(guān)。
最后，這些新規則同時(shí)適用與歐盟和非歐盟提供商。因此，美國、澳大利亞、加拿大等國的企業(yè)也必須熟悉這些規則，并制定相應的計劃來(lái)管理增值稅變化。
7. 使用了錯誤的增值稅費率
如果你向歐盟以及歐盟以外的國家進(jìn)行b2b和b2c交易，那么當務(wù)之急就是確保你收取正確的增值稅金額。要做到這一點(diǎn)，確認交易位置（也就是繳納增值稅的地方），以及適用的增值稅率。歐盟有超過(guò)75種增值稅率，因此有些地方免不了會(huì )出錯。運用不正確的增值稅費率會(huì )讓你面臨風(fēng)險——收到稅務(wù)機構的罰款和利息費用，并且如果需要從你的銷(xiāo)售收入中扣除額外的增值稅，就會(huì )降低營(yíng)業(yè)額。
8. 沒(méi)有收集并保留證據
對于b2b供應模式，當你把商品出口到歐盟以外，或把它們發(fā)往到其它歐盟成員國，如果滿(mǎn)足某種條件，就不必收取增值費。反之，如果是發(fā)貨，客戶(hù)就將以購置稅的形式，在自己地方增值稅退稅中負責繳納增值稅。對于出口來(lái)說(shuō)，不收取任何歐盟增值稅，但是客戶(hù)可能會(huì )承擔地方稅。
要想在歐盟享受這一增值稅減免，第一步就是獲取客戶(hù)的增值稅號并在你的增值稅發(fā)票上顯示增值稅號。這個(gè)號必須來(lái)自不同歐盟成員國，也必須有效。此外，在一些國家，有必要證明在發(fā)貨時(shí)進(jìn)行了驗證。隨后，你必須確保貨物離開(kāi)該國，并獲取有效的商業(yè)證明。一些國家甚至對獲取這一證明有時(shí)間限制。例如，英國的時(shí)間限制是供貨起的三個(gè)月內。
你可用來(lái)證明貨物已離開(kāi)英國的證據包括：
客戶(hù)訂單
公司之間的通信
銷(xiāo)售發(fā)票
商業(yè)運輸單據
保險或運輸費用明細
簽收單顯示貨物已抵達國外
這份列表并不詳盡，不同國家可能有不同的要求。
對于出口來(lái)說(shuō)，上述相同的發(fā)貨規則一般情況下都適用。但是，你必須獲取并保留官方或商業(yè)證據以及補充證據。
簡(jiǎn)言之，這些證據形式包括：
官方證據是指國家海關(guān)當局所提供的證據，例如英國所使用的goods departed messages（gdm）通知
商業(yè)證據是指描述貨物運輸的證據
包括有效的空運和海運提單、裝船許可證或pim/piex國際托運單
補充證據是指來(lái)自你自己的會(huì )計系統的證據，例如客戶(hù)訂單、銷(xiāo)售合同或裝船通知。作為企業(yè)，你必須從供貨那一刻起，保留這些證據六年。雖然這是一個(gè)相當沉重的負擔，但是你一定要遵守規則。如果不遵守，就有可能無(wú)法享受增值稅減免，并且該國稅務(wù)機構可能要求你以現行稅率支付增值稅。
9. 尚不清楚是哪一方負責運輸
進(jìn)口清關(guān)人是一個(gè)把貨物進(jìn)口到一個(gè)國家的法律實(shí)體。這是一個(gè)重要的決定因素，因為該實(shí)體必須在貨物抵達時(shí)支付任何關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口增值稅并不適用于服務(wù)。
應繳納的進(jìn)口關(guān)稅額度取決于貨物價(jià)值以及適用于他們的商品編碼。這個(gè)編碼將幫助確定稅率，其中包括可能享受的任何優(yōu)惠或暫停繳稅。一定要正確分類(lèi)商品，因為企業(yè)不能收回進(jìn)口關(guān)稅——這是一個(gè)直接成本。
因此，聰明的做法就是盡量減少成本。進(jìn)口增值稅取決于進(jìn)口國規定的貨物的增值稅義務(wù)。例如，如果一個(gè)進(jìn)口到英國的商品通常按照20%的標準英國增值稅來(lái)繳納，這也是用來(lái)計算進(jìn)口增值稅的增值稅費率。
10. 客戶(hù)感到困惑
為了防止你的客戶(hù)收到意想不到的額外費用，盡量確保你是進(jìn)口清關(guān)人。這是因為進(jìn)口增值稅通常只能被記錄為進(jìn)口清關(guān)人的人收回。
例如，如果你的客戶(hù)確實(shí)是英國的進(jìn)口清關(guān)人，那么客戶(hù)將面臨無(wú)法收回的進(jìn)口增值稅和關(guān)稅成本。這必須在收到貨物之前繳納，可能會(huì )成為除了已支付的費用以外，一筆多余的（也是意外的）成本。
為了防止發(fā)生這樣的情況，你必須在貨物進(jìn)口國登記增值稅，并成為進(jìn)口清關(guān)人。隨后，你將能夠收回你所繳納的進(jìn)口增值稅，但是你也必須在貨物交付給客戶(hù)時(shí)繳納地方增值稅。這樣一來(lái)，你的客戶(hù)除了貨款和郵費/包裝費（如果適用）以外，不會(huì )產(chǎn)生額外的成本。請注意，在某些國家，提供低值進(jìn)口減免。在英國，如果貨物價(jià)值低于15英鎊，那么商業(yè)裝運無(wú)需支付任何增值稅或關(guān)稅。
不言而喻，你必須考慮管理增值稅合規義務(wù)的利弊以及隨之帶來(lái)的客戶(hù)體驗。如果你希望保持盡可能出色的客戶(hù)體驗，按照上述要求構建供應鏈將是針對增值稅而簡(jiǎn)化購買(mǎi)流程的最佳方式。
總結
隨著(zhù)越來(lái)越多的零售商將其業(yè)務(wù)擴張到新地區，增值稅成為一個(gè)越來(lái)越重要的需要了解的因素。提高警惕，并花時(shí)間來(lái)研究你的業(yè)務(wù)將受到那些影響。如果你不確定，可以咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)家。
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