申稅小微，我們企業(yè)剛經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)，你能給我們解釋一下什么是“免”“抵”“退”稅嗎?
免
•生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅;
•不具有生產(chǎn)能力的外貿企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅。
抵
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應予退還的進(jìn)項稅額抵減內銷(xiāo)應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)。
退
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當月內應抵減的進(jìn)項稅額大于應納稅額，對未抵減完的部分，予以退稅;
外貿企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對應的進(jìn)項稅額予以退還。
申稅小微，那免抵退稅和免退稅兩者只有一字之差，它們之間究竟有什么區別呢?
適用主體不同
免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)
免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿企業(yè)
計算公式不同
免抵退稅計算方式
1當期應納稅額計算
當期應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-(當期進(jìn)項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2當期免抵退稅額計算
當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
3當期應退稅額和免抵稅額計算
(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”
免退稅計算方式
外貿企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物以外的貨物
當期應退稅額=當期增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
外貿企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物
當期應退稅額=當期委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
計稅依據不同
免抵退稅計稅依據
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(fob)。實(shí)際離岸價(jià)應以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機關(guān)有權予以核定。
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
生產(chǎn)企業(yè)國內購進(jìn)無(wú)進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價(jià)(fob)扣除出口貨物所含的國內購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
免退稅計稅依據
外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅計稅依據，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。
外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。
政策依據
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)