根據稅收管轄權居住地原則，中國稅法規定，外商投資企業(yè)在中國境外分支機構所得，應并入設在中國境內的總機構所得一起匯總征稅。 但是分支機構所在國按照稅收管轄權收入來(lái)源地原則，對該分支機構的所得已征收了所得稅，這就發(fā)生了對同一所得的國際雙重征稅問(wèn)題。
為了避免和其他國家就同一納稅義務(wù)人的同一所得重復征稅，《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中國對實(shí)行稅收抵免作出了以下規定： 一是合營(yíng)企業(yè)及其分支機構，在中國境內的所得，已在國外交納的所得稅，可以持納稅憑證在總機構應納所得稅額內抵免；但抵免額不得超過(guò)國外所得額按照中國稅法規定稅率計算的應納稅額。 二是中國政府和外國政府之間訂有避免雙重征稅協(xié)定的，所得稅的抵免，應當依照該協(xié)定的規定辦理。