在倉庫中遇到呆滯品是很正常的事情，倉庫管理員只需要對呆滯品進(jìn)行報備清理等工作，但是倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)的工作則有所不同，倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)需要對倉庫呆滯品報廢進(jìn)行賬務(wù)處理，那應該如何處理呢?跟隨本文一起來(lái)了解一下吧!
一、呆滯品報廢的含義
1、呆滯物料一指已確定無(wú)法投入使用和確定在半年內無(wú)法投入使用的物料。
2、報廢物料一一已確定報廢并辦理了報廢手續的物料。
3、呆滯、報廢物料的形成原因和責任可能是多方面的。對呆滯、報廢物料的確認和責任歸屬主要是為盡快確定物料能否移作它用和如何處理。確認速度的快慢可能關(guān)系到處理后損失的太小。確認速度愈快、處理的愈及時(shí)，公司的損失最會(huì )降至最低。
4、呆滯、報廢物料形成的原因主要包括以下幾種:
a) 技術(shù)更改;
b) 生產(chǎn)、采購計劃調整;
c) 客戶(hù)取消或更改訂貨合同;
d) 其它原因。
二、呆滯品報廢賬務(wù)處理
存貨報廢可入管理費用
借:管理費用——存貨報廢
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本
貸：應交稅費——應交進(jìn)項稅(進(jìn)項稅轉出)
有計提減值準備的,還要充減值準備,借貸雙方負數體現
借:管理費用--計提的跌價(jià)準備或資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價(jià)準備
三、呆滯品報廢是否需要備案
1、《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣:(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十四條規定,條例第十條第(二)項所稱(chēng)非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第八條規定,企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專(zhuān)項申報兩種申報形式.其中,屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會(huì )計核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會(huì )計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專(zhuān)項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告,同時(shí)附送會(huì )計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規定,下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
超過(guò)保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失,可通過(guò)清單申報在稅前扣除。
根據上述規定,呆滯物料報廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理形成的損失,匯算清繳時(shí)采取清單申報方式,匯總清單與納稅申報表一并報送稅務(wù)機關(guān)即可。
注：對于呆滯物品報廢備案，各地規范要求有所差別，具體情況請根據當地實(shí)際情況進(jìn)行，以上回答僅做參考。
以上是“倉庫呆滯品報廢的賬務(wù)處理?”的相關(guān)回答，希望對您有所幫助!
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