近日，湖州市稅務(wù)局第一稽查局公開(kāi)了一則對物流公司的《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》。案涉物流企業(yè)由于缺乏必要的辦公場(chǎng)所、缺少相應資質(zhì)、無(wú)固定資產(chǎn)、存在資金回流的現象而被認定為存在虛開(kāi)發(fā)票的違法行為。
從該例處罰書(shū)中我們可以發(fā)現，資金流的異常仍然是稅務(wù)機關(guān)認定虛開(kāi)行為的重要“抓手”，尤其是公戶(hù)對私戶(hù)的大額轉賬的現象已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)發(fā)掘空殼物流企業(yè)、開(kāi)票平臺的重要特征。
對于很多網(wǎng)絡(luò )貨運企業(yè)來(lái)說(shuō)，即便在業(yè)務(wù)真實(shí)的情況下，仍存在較大的資金回流的風(fēng)險。由于網(wǎng)絡(luò )貨運平臺向司機支付報酬存在時(shí)間差，因此大多個(gè)體司機要求托運企業(yè)即時(shí)私人卡轉賬結算。為了防止重復付款，托運企業(yè)向網(wǎng)絡(luò )貨運平臺統一提供私人卡接受報酬轉賬。此種情形下托運企業(yè)上傳的運輸信息均真實(shí)，但出現了“資金回流”現象，即托運企業(yè)公戶(hù)-網(wǎng)絡(luò )貨運公戶(hù)-托運企業(yè)私戶(hù)。
雖然，這樣的業(yè)務(wù)操作均立足于真實(shí)的運輸業(yè)務(wù)，但由于開(kāi)票時(shí)間出現差異（候補發(fā)票）、開(kāi)票信息錯亂（業(yè)務(wù)內容張冠李戴）、私戶(hù)轉賬等異?，F象而容易被稅、警認定未發(fā)生真實(shí)的運輸業(yè)務(wù)，進(jìn)而錯誤認定虛開(kāi)。
在虛開(kāi)案件中，如何認定資金回流？
在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件中，辦案機關(guān)常用“ 三流一致