為規范公路貨物運輸（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運）企業(yè)增值稅管理，根據現行稅收政策，結合我省貨運企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定《貨運企業(yè)增值稅管理指引》。
1、 貨運企業(yè)是指使用運輸工具從事道路貨運經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。經(jīng)營(yíng)方式包括自營(yíng)、承包、租賃、聯(lián)營(yíng)等。
自營(yíng)是指貨運企業(yè)擁有運輸車(chē)輛所有權、使用權或經(jīng)營(yíng)權，由貨運企業(yè)統一調度核算的經(jīng)營(yíng)方式。
承包經(jīng)營(yíng)是指承包人與發(fā)包人（貨運企業(yè)）簽訂協(xié)議，取得發(fā)包人車(chē)輛使用權，并定期向發(fā)包人支付合同費用的經(jīng)營(yíng)方式。
租賃經(jīng)營(yíng)是指承租人與出租人（貨運企業(yè)）訂立協(xié)議，取得出租人車(chē)輛使用權，并定期向出租人支付租金的經(jīng)營(yíng)方式。
掛靠經(jīng)營(yíng)是指掛靠人（車(chē)主）以?huà)炜咳耍ㄘ涍\企業(yè)）的名義登記車(chē)輛，以?huà)炜咳说拿x經(jīng)營(yíng)車(chē)輛，并向掛靠人支付管理費的經(jīng)營(yíng)方式。
2、 貨運企業(yè)以承包、租賃、掛靠等形式經(jīng)營(yíng)，承包人、承租人、掛靠人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)承包人）以發(fā)包人名義對外經(jīng)營(yíng)的，出租人及其所屬單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)包人）和發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任，發(fā)包人為納稅人；否則，承包人為納稅人。
3、 貨運企業(yè)應當根據提供貨運服務(wù)取得的價(jià)款總額和價(jià)款外支出，確認銷(xiāo)售額。
4、 有下列情形之一的，貨運企業(yè)可以按照差額稅的方法確認銷(xiāo)售額：
（1） 一般納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給非試點(diǎn)納稅人，統一收取價(jià)款的，可以以取得的價(jià)款總額和價(jià)款附加費，以及扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額作為銷(xiāo)售額。
（2） 小規模納稅人將承包的運輸業(yè)務(wù)分給其他納稅人，統一收取價(jià)款的，可以以取得的價(jià)款總額和價(jià)款附加費，以及扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額作為銷(xiāo)售額。
5、 貨運企業(yè)在收取的全部?jì)r(jià)款和附加價(jià)款中扣除第四條規定的價(jià)款和附加價(jià)款，應當取得符合法律、行政法規和**稅務(wù)總局有關(guān)規定的證明。否則，不允許扣除。
6、 貨運企業(yè)購買(mǎi)的運輸工具、貨物、加工修理服務(wù)或者應稅勞務(wù)取得的增值稅抵扣憑證符合政策規定的，從銷(xiāo)項稅額中扣除進(jìn)項稅額。
7、 有下列情形之一的，貨運企業(yè)不得開(kāi)具貨運業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運專(zhuān)用發(fā)票）：
（1） 不提供貨運服務(wù)；
（2） 提供非貨運服務(wù)；
（3） 其他納稅人提供的貨運服務(wù)（包括以承包人為納稅人）；
（4） 為個(gè)人消費者提供貨運服務(wù)。
8、 承攬人為納稅人的，貨運企業(yè)應當將承攬人的名單、身份證號碼、車(chē)輛商標等資料報**主管稅務(wù)機關(guān)。
9、 貨運企業(yè)承包、租賃、聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化的，應當自變更之日起30日內將有關(guān)情況報**主管稅務(wù)機關(guān)。
10、 稅源管理部門(mén)應當加強對納稅人的日常跟蹤管理，定期或者不定期對納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監測和分析：
（1） 掌握貨運企業(yè)運輸車(chē)輛的種類(lèi)、數量、載重、噸位及車(chē)輛運行管理模式。
（2） 加強對貨運企業(yè)運輸車(chē)輛營(yíng)運里程、營(yíng)運收入、車(chē)用油費、進(jìn)項稅的匹配性和合理性分析，防止虛報進(jìn)項稅。
（3） 加強對貨運企業(yè)開(kāi)具貨運專(zhuān)用發(fā)票金額和車(chē)輛實(shí)際載客量的監測分析，防止虛假開(kāi)具貨運專(zhuān)用發(fā)票。
為規范公路客運（以下簡(jiǎn)稱(chēng)客運）企業(yè)增值稅管理，根據現行稅收政策法規，結合我省客運企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定《客運企業(yè)增值稅管理指引》。
1、 客運企業(yè)是指利用運輸車(chē)輛從事道路客運經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者提供客運站服務(wù)的企業(yè)?？煞譃檎具\一體化和站運分離兩種運營(yíng)模式。
（1） 站場(chǎng)運輸一體化運營(yíng)模式
站場(chǎng)運輸一體化是指客運企業(yè)的一個(gè)非獨立核算單位，既隸屬于客運站又隸屬于客運車(chē)隊。
以客運企業(yè)為納稅人?？瓦\企業(yè)實(shí)行承包、租賃、掛靠管理的，承包人、承租人、掛靠人以客運企業(yè)名義經(jīng)營(yíng)，客運企業(yè)承擔相關(guān)法律責任的，客運企業(yè)也是納稅人。
客運企業(yè)提供的車(chē)站服務(wù)和旅客服務(wù)為混合經(jīng)營(yíng)，分別核算“旅客服務(wù)”和“車(chē)站服務(wù)”的銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額未按規定單獨核算的，適用較高的稅率。
（1） 客運企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額的認定。自主經(jīng)營(yíng)是指對自有車(chē)輛實(shí)行統一調度、統一核算的管理模式?？瓦\企業(yè)銷(xiāo)售自營(yíng)客票收入總額，分為“旅客服務(wù)”和“車(chē)站服務(wù)”兩部分，分別核算銷(xiāo)售額。
（2） 確認客運企業(yè)與其他客運企業(yè)（含客運站）相分離的客運服務(wù)銷(xiāo)售量?！翱瓦\服務(wù)”銷(xiāo)售額是指按照一定比例或固定金額從其他客運企業(yè)（含客運站）收取的票務(wù)代理費、車(chē)站服務(wù)費等費用的余額。
（3） 客運企業(yè)與其他客運企業(yè)開(kāi)通客運專(zhuān)線(xiàn)，代售車(chē)票，取得客運服務(wù)銷(xiāo)售確認書(shū)。雙方應將各自收入總額作為公司“客運服務(wù)”的銷(xiāo)售金額，包括按雙方約定的差額結算客票銷(xiāo)售金額的業(yè)務(wù)。
（4） 承包、租賃及關(guān)聯(lián)經(jīng)營(yíng)方式銷(xiāo)售額的確認。為確?！盃I(yíng)改增”改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，對不實(shí)行車(chē)站集中管理和運營(yíng)的合同車(chē)、租賃車(chē)和所屬車(chē)輛，按核定的每輛車(chē)月納稅額計算“客運”銷(xiāo)售額由當地稅務(wù)部門(mén)在交接前作為計稅依據，客運企業(yè)統一申報繳納增值稅。
（1） 客運企業(yè)為本企業(yè)、承包企業(yè)、租賃企業(yè)和所屬經(jīng)營(yíng)車(chē)輛提供車(chē)站服務(wù)。他們根據銷(xiāo)售客票的總收入，提取一定比例或固定數額的票務(wù)代理費、車(chē)站服務(wù)費等費用作為“車(chē)站服務(wù)”的銷(xiāo)售額。
（2） 客運企業(yè)為其他客運企業(yè)提供車(chē)站服務(wù)，扣除支付給其他客運企業(yè)的營(yíng)運資金后的余額，按代銷(xiāo)客運車(chē)票收入總額作為“車(chē)站服務(wù)”銷(xiāo)售額?？劭钣善渌瓦\企業(yè)開(kāi)具的通用發(fā)票支持。否則，不允許扣除。
（3） 站場(chǎng)運輸分離運行方式
站運分離是指客運站和客運企業(yè)都是獨立的經(jīng)營(yíng)主體，客運站提供組織客源、售票、發(fā)車(chē)等客運站服務(wù)；客運企業(yè)提供客運服務(wù)，并向客運站支付一定比例或固定金額的客運代理費、車(chē)站服務(wù)費等費用，雙方各項業(yè)務(wù)獨立核算。包括運輸集團公司統一管理、獨立核算的客運公司和車(chē)站服務(wù)公司。
獨立核算的客運企業(yè)和客運站分別為納稅人?？瓦\企業(yè)實(shí)行承包、租賃、掛靠管理的，承包人、承租人、掛靠人以客運企業(yè)名義經(jīng)營(yíng)，客運企業(yè)承擔相關(guān)法律責任的，客運企業(yè)也是納稅人。
（1） 承認自營(yíng)銷(xiāo)售。以其他客運企業(yè)（客運站）代售客票收入總額為基數，扣除代售票務(wù)費、車(chē)站服務(wù)費和其他代收費用后的余額為“客運服務(wù)”銷(xiāo)售額。
（2） 合同、租賃或關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售的確認。為確保不實(shí)行集中管理和進(jìn)境經(jīng)營(yíng)的承包、租賃、聯(lián)營(yíng)車(chē)輛“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)順利實(shí)施，以交稅前經(jīng)地稅部門(mén)核定的每輛車(chē)月納稅額計算的“客運服務(wù)”收入為計稅依據，由客運企業(yè)統一申報繳納增值稅。
客運站為客運企業(yè)提供車(chē)站服務(wù)，扣除向各客運企業(yè)支付的營(yíng)運費用后的余額，按代售客票總收入作為“車(chē)站服務(wù)”銷(xiāo)售額?？劭钜愿骺瓦\企業(yè)開(kāi)具的通用發(fā)票為合法有效憑證，否則不予扣款。
2、 代客運企業(yè)收取的用于提供客運服務(wù)的政府性資金或者行政性收費，符合非價(jià)格性收費條件的，可以從當期“客運服務(wù)”銷(xiāo)售額中扣除。
3、 客運企業(yè)（含客運站）銷(xiāo)售不同稅率、不同收費標準的貨物、應稅勞務(wù)或者應稅勞務(wù)的，應當分別核算銷(xiāo)售額。否則，稅率應更高。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額。未單獨核算的，應稅勞務(wù)銷(xiāo)售額由**主管稅務(wù)機關(guān)確定。
4、 客運企業(yè)在提供旅客服務(wù)時(shí)，可以選擇簡(jiǎn)易計稅方法，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內不得變更。
5、 旅客運輸企業(yè)用于購買(mǎi)貨物、接受加工修理服務(wù)或者適用于簡(jiǎn)單稅目、非增值稅稅目、集體福利和個(gè)人消費的應稅服務(wù)的進(jìn)項稅額，不得從銷(xiāo)項稅額中扣除。
6、 客運企業(yè)接受其他客運企業(yè)（含客運站）提供的車(chē)站、售票等應稅服務(wù)，在結算和收回客運服務(wù)收入時(shí)，向對方開(kāi)具通用發(fā)票。對方客運企業(yè)（含客運站）將此作為“車(chē)站服務(wù)”銷(xiāo)售扣款項目的合法有效憑證。
7、 客運企業(yè)（含客運站）分支機構同時(shí)具備下列條件的，可以申請合并申報、單獨納稅：
（1） 分支機構必須是總行統一的會(huì )計分支機構；
（2） 總公司的財務(wù)賬簿、報表或軟件能夠反映和記錄各分支機構的流動(dòng)資金和固定資產(chǎn)；
（3） 總行可實(shí)現對各分行銷(xiāo)售及營(yíng)業(yè)費用的實(shí)時(shí)監控和實(shí)時(shí)數據交換。
8、 客運企業(yè)（含客運站）向所屬分支機構申請合并申報、單獨納稅的，由總公司向所在地**稅務(wù)主管部門(mén)提出申請，經(jīng)審核后，由所在地**稅務(wù)主管部門(mén)向省**稅務(wù)局提出申請逐級審批。
9、 客運企業(yè)（含客運站）應當定期收集下列資料，備查：
（1） 買(mǎi)賣(mài)雙方客票結算單、對賬單；
（2） 與其他客運企業(yè)（含客運站）簽訂的經(jīng)營(yíng)合同（協(xié)議）；
（3） 與承包人、承租人、關(guān)聯(lián)人簽訂的業(yè)務(wù)合同（協(xié)議）。
10、 承攬、租賃、掛靠車(chē)輛經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化的，客運企業(yè)應當自變更之日起30日內向**主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)情況。
11、 稅源管理部門(mén)要加強對客運企業(yè)（含客運站）的日常管理，定期或不定期進(jìn)行現場(chǎng)核查，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、客運專(zhuān)線(xiàn)、客車(chē)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)信息。